增值稅納稅申報表怎么填(一般納稅人申報表填寫范本)

增值稅納稅申報表怎么填?增值稅納稅申報表主表的填寫方法如下：

主表的填寫方法：

(1)銷售額的填寫

一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進行填寫。

其中：服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應稅勞務銷售額”中，應填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中。

“應稅勞務銷售額”欄填寫應稅加工、修理、修配勞務的不含稅銷售額。

(2)稅款計算的填寫

附表一中的“貨物勞務的銷項稅額”與“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。附表二中第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”填寫在主表第12欄“進項稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計算的“應抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應納稅額”、“期末留抵稅額”、“應納稅額合計”分別填寫在相應的欄次。

主表第23欄“應納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費(以下簡稱“兩項費用”)，納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

主表第24欄“應納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和，減去“應納稅額減征額”計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。

(3)稅款繳納的填寫

主表第28欄 “①分次預繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

主表第34欄“本期應補(退)稅額”反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。

今天主要為大家介紹一下增值稅主表第28欄——“分次預繳稅款”。

相信很多朋友都遇見過增值稅申報系統(tǒng)報“主表28欄分次預繳異常”錯誤，那么到底是怎么一回事呢?為了解決這個問題，我們首先要就要了解這欄的填報規(guī)則。

填報規(guī)則：主表28欄分次預繳=本期預繳金額+附表4本期實際抵減金額

雖然這個填報規(guī)則看起來很簡單，但是實際填報起來比較復雜。因為需要預繳的情況比較多。我們先來看一下附表四：

附表四中包含：增值稅稅控系統(tǒng)專用設備及技術維護費分支機構預征繳納稅款、建筑服務預繳、銷售不動產(chǎn)預繳、出租不動產(chǎn)預繳以及加計抵減項目。

當企業(yè)進行相應項目預繳的時候，需要將預繳稅額填入本期發(fā)生額，而在需要抵扣時候填入本期實際抵減稅額。

但是可以計入主表28欄的只有建筑服務預繳，銷售不動產(chǎn)預繳，出租不動產(chǎn)預繳，不包含增值稅稅控系統(tǒng)專用設備及技術維護費和加計抵減，如圖粉色區(qū)域。

Ps：增值稅稅控系統(tǒng)專用設備及技術維護費填入增值稅主表23欄“應納稅減征額”，如圖綠色區(qū)域

加計抵減額不在主表直接填寫，而是系統(tǒng)自動從主表19欄扣減，如圖黃色區(qū)域

而企業(yè)實際經(jīng)營過程中，可能還存在其他種類的預繳：

1、 申請大額發(fā)票，稅局要求預繳稅款

2、 輔導期一般納稅人，一個月內(nèi)申請第二次領用發(fā)票，需要預繳稅款

3、 d級納稅人，執(zhí)行輔導期納稅人政策，一個月內(nèi)第二次購買發(fā)票就需要預繳

對于這些種類的預繳，則不需要填入附表四，應該按28欄分次預繳填報規(guī)則，直接填入主表28欄。

所以遇見預繳稅款，我們首先要判斷是屬于什么類型的預繳。屬于附表四類型的預繳，首先填入附表四，根據(jù)實際的需要填入本期實際抵減額，再計入主表28欄分次預繳。而其他類預繳則是直接填入主表分次預繳。

一般納稅人申報表填寫范本

范本1

假設某建筑企業(yè)，預繳100萬收款，但是本期不抵扣，則附表四本期實際抵減額不填，增值稅主表28欄分次預繳同樣不填。

范本2

假設某建筑企業(yè)，本期未預繳，但附表四有期初數(shù)1000000，本期符合抵減政策，則本期實際抵減和分次預繳都填入1000000

范本3

假設某D級納稅人為領票，預繳了稅款1000000，則附表四不填，直接填入主表28欄分次預繳

范本4

假設某D級納稅人為領票，預繳了稅款1000000，同時建筑服務預繳了1000000，本月符合抵減政策，則附表四本期實際抵減填入1000000，主表分次預繳填入2000000

有不少建筑企業(yè)或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生了預繳稅額，直接填入了主表分次預繳，而沒有填入附表四，導致了主表32欄巨額負數(shù)，需要更正申報增值稅表。

而如果存在外省預繳增值稅，則有可能數(shù)據(jù)未同步成功，導致申報時候提示主表28欄分次預繳異常，這種情況如果經(jīng)過以上檢查后確人填寫無誤，則企業(yè)應持預繳稅款完稅證明到主管稅務機關補錄增值稅預繳臺賬。

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