每年5月31日之前,企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定對上年度的企業(yè)所得稅進行匯算清繳,企業(yè)所得稅實際應交的稅額應當與已經(jīng)預繳的稅額相比,多退少補。由于企業(yè)按年軋賬,匯總財務報表數(shù)據(jù),財務報表上的未分配利潤、盈余公積等均是按照上年度末的數(shù)據(jù)進行計提計算的,與所得稅匯算清繳后的實際金額有所出入,因此,匯算清繳后,往往需要進行相應的賬務處理,以對個別科目進行調整。
匯算清繳退稅如果企業(yè)匯算清繳后,發(fā)現(xiàn)實際應交的企業(yè)所得稅少于已經(jīng)預繳的企業(yè)所得稅,可向稅務機關申請退稅。(注:以往年度,多繳的企業(yè)所得稅可以不退稅,而是用以抵減以后年度的應納稅額,但根據(jù)規(guī)定,2022年辦理2021年匯算清繳時,多交的企業(yè)所得稅,納稅人應及時申請退稅,稅務機關也應當及時給納稅人退稅,不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。)
因此,會計分錄如下:
1.借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調整
2.借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
盈余公積-法定盈余公積
收到退稅時:
借:銀行存款
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅
匯算清繳補稅如果企業(yè)匯算清繳后,發(fā)現(xiàn)實際應交的企業(yè)所得稅多于已經(jīng)預繳的企業(yè)所得稅,則企業(yè)應當補稅,會計分錄如下:
1.借:以前年度損益調整
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅
2.借:利潤分配-未分配利潤
盈余公積-法定盈余公積
貸:以前年度損益調整
補繳稅款時:
借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
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