小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,且會(huì)計(jì)核算不健全,難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。那么,接下來(lái),小編就帶您一起來(lái)看一下小規(guī)模納稅人如何認(rèn)證吧!
小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和“營(yíng)改增” 相關(guān)文件的規(guī)定,小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是:
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下(含本數(shù),下同)的;以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主” 是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上。
2、對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人(不含提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人),年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。
3、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;
4、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;對(duì)于應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
5、應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元,應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額按以下公式換算:
應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1 +3%)
按“營(yíng)改增” 有關(guān)規(guī)定,在確定銷(xiāo)售額時(shí)可以差額扣除的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。
6、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品,屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,根據(jù)規(guī)定,可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
7、兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù),且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定條件有什么區(qū)別?
1、銷(xiāo)售額控制不同:小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額不能超過(guò)最高額度,超過(guò)后應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人;一般納稅人的銷(xiāo)售額沒(méi)有限額。
2、稅率不同:小規(guī)模納稅人除出租、出售不動(dòng)產(chǎn)征收率5%以外,其他都是3%;一般納稅人增值稅分6%、11%、17%三檔稅率;
3、增值稅計(jì)算方式不同:小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價(jià)÷(1+征收率)×征收率;一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅;
4、開(kāi)具增值稅票據(jù)不同:部分小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專票或月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)才能開(kāi)具專票;一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專票;
5、抵扣進(jìn)項(xiàng)不同:小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人條件
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是:
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的,年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元;
2、年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人;
3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元。
PS:年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。
會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。
因此,未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。
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