存量留抵稅額怎么理解?存量留抵稅額和增量留抵稅額的區(qū)別有哪些,小編對于這些問題,整理了一些稅務(wù)相關(guān)規(guī)定,下面就一起來看看吧。
含 義
1、增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
2、存量留抵退稅以2019年3月31日期末為標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。即2019年3月31日與當(dāng)期期末留抵稅額孰低確定。
案 例
我們屬于微型企業(yè)一般納稅人,經(jīng)過查看,2019年3月31日期末留抵稅額10萬元,2022年3月底期末留抵稅額200萬,我們辦理增值稅存量留抵退稅還是辦理增量留抵退稅?從幾月份開始辦理?能夠退稅多少?
企業(yè)的留抵稅額既有增量又有存量的,納稅人自行選擇,既可選擇一種,也可以都選擇。建議你企業(yè)辦理完了存量留抵退稅后接著辦理增量留抵退稅。
微型企業(yè)可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
一次性退還存量留抵稅額=10萬元*進(jìn)項構(gòu)成比例100%=10萬元
再申請增量留抵退稅額=(200-10)*進(jìn)項構(gòu)成比例100%=190萬元
注 意
1、申請存量留抵退稅的時間安排:
1)微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;
2)小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;
3)制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè),可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;
4)制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè),可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
2、申請退還增量留抵稅額均可自2022年4月納稅申報期起申請就可以。
符合條件的小微企業(yè)和6大行業(yè)("制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額,即按月退還。
注意:本次留抵退稅有留抵就退,并沒有金額的限制。
3、不管是申請退還增量留抵稅額還是申請存量留抵退稅,都是要考慮進(jìn)項構(gòu)成比例的。
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%
進(jìn)項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專票(含帶有“增值稅專票”字樣全面數(shù)字化的電子票據(jù)、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一票據(jù))、收費公路通行費增值稅電子普票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
4、賬務(wù)處理:
申請獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后
借:其他應(yīng)收款一增值稅留抵退稅
貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅留抵稅額時
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款一增值稅留抵退稅
以上內(nèi)容來源于稅務(wù)相關(guān)規(guī)定,僅供參考。
推薦閱讀:
版權(quán)說明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點,不代表知春路知識產(chǎn)權(quán)意見,不承當(dāng)任何法律責(zé)任
5607人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報流程)3911人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊情況(注冊商標(biāo)名稱查詢詳細(xì)步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1974人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報流程)1553人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表)1387人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1197人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報流程)1143人閱讀