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長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)期限規(guī)定(長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理)

日期：2023-03-17 15:13:50    　　點(diǎn)擊：

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指開(kāi)辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)改良支出以外的其他遞延資產(chǎn)。包括一次性預(yù)付的經(jīng)營(yíng)租賃款、向金融機(jī)構(gòu)一次性支付的債券發(fā)行費(fèi)用，以及攤銷(xiāo)期在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出等。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)期限規(guī)定:

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期限均在一年以上，這與待攤費(fèi)用不同，后者的攤銷(xiāo)期限不超過(guò)一年，所以列在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。

1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

2、租入固定資產(chǎn)的改建支出。

3、固定資產(chǎn)的大修理支出，同時(shí)符合：

A、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。

B、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2 年以上。

C、固定資產(chǎn)的日常修理的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

4、其他

籌建費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年

例1：【多選題·2017 年】下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的有(ABC)。

A.租入固定資產(chǎn)的改建支出

B.固定資產(chǎn)的大修理支出

C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

D.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)改建支出

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