企業(yè)經(jīng)營過程中由業(yè)務洽談產(chǎn)生的費用,就是招待費??梢詫⑵浣忉尀槠髽I(yè)進行正常經(jīng)營活動的一項成本費用,屬于個人消費。那么招待費稅前扣除比例是多少?如何計算?下文將做詳細介紹。
所得稅業(yè)務招待費扣除標準規(guī)定:
按照相關規(guī)定可得,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
招待費包括什么內(nèi)容?
招待費屬于個人消費,是企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用。業(yè)務招待費進項稅能否抵扣?可以開具增值稅專用發(fā)票,但是不得抵扣進項稅額。具體包括內(nèi)容如下:
1.由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;
2.由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;
3.由于生產(chǎn)經(jīng)營需要所發(fā)生的旅游景點參觀費、交通費、其他費用的開支;
4.由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要所發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。
業(yè)務招待費會計分錄
1.如果是在銷售業(yè)務中發(fā)生的招待費,會計分錄如下:
借:銷售費用——業(yè)務招待費
貸:現(xiàn)金
2.如果屬于管理人員發(fā)生的招待費,會計分錄如下所示:
借:管理費用——業(yè)務招待費
貸:現(xiàn)金
業(yè)務招待費增值稅抵扣會計分錄
發(fā)生時:
借:管理費用——招待費用
應交稅費——應交增值稅——進項
貸:現(xiàn)金
轉(zhuǎn)出時:
借:管理費用——招待費
貸:應交稅費——應交增值稅——進項轉(zhuǎn)出
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