利潤結(jié)轉(zhuǎn)是什么意思?
期末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目,將實現(xiàn)的利潤,從本年利潤科目轉(zhuǎn)入利潤分配科目。
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤怎么結(jié)轉(zhuǎn)?
年終利潤的結(jié)轉(zhuǎn)有帳結(jié)法與表結(jié)法兩種方法。
1、本年利潤帳結(jié)法
所謂帳結(jié),就是在會計帳戶結(jié),會計每個月底編制轉(zhuǎn)賬憑證,在帳戶余額每一節(jié)算出來的損益表到“本年利潤”科目。
結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月合計數(shù)可以反映公司當月沒有實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損,設置“本年營業(yè)利潤”科目子科目來累計數(shù),數(shù)據(jù)反映本年累計達到實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。
通過帳戶每個月可以“本年利潤”科目的金額提供月份和年初至今的利潤(或虧損)的結(jié),但增加了工作量和傳輸鏈路。
2、利潤表結(jié)法
所謂表結(jié)法,本意是指報表方式結(jié)算。
實際操作為,在1-11月份間,各損益類科目的余額在賬務處理上暫不結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤",而是在損益表中按收入、支出結(jié)出凈利潤,然后將凈利潤在負債表中的"未分配利潤"行中列示。
到12月份年終結(jié)算時,再將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤",結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目的余額為0。
這種結(jié)算方式,會計負擔更小。每月結(jié)帳時,損益類各科目的余額不需要結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"帳戶內(nèi),只有到年度終了時,再采用此方法將損益類各帳戶的全年累計余額轉(zhuǎn)入到"本年利潤"帳戶。"本年利潤"科目平時不用,年終時才使用。
利潤的結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄:
01
計提折舊
借:管理費用、銷售費用、制造費用—折舊費
貸:累計折舊
02
長期待攤費用攤銷
例:攤銷辦公室房租
借:管理費用——裝修費攤銷
貸:長期待攤費用——辦公室裝修
03
無形資產(chǎn)攤銷
例:攤銷辦公軟件費用
借:管理費用——無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計攤銷——財務軟件
04
計提工資、社保、公積金
1、計提工資
借:管理費用——工資
借:銷售費用——工資
借:制造費用——工資
貸:應付職工薪酬——工資
2、計提社保
借:管理費用——社保
借:銷售費用——社保
借:制造費用——社保
貸:應付職工薪酬——社保
3、計提住房公積金
借:管理費用——住房公積金
借:銷售費用——住房公積金
借:制造費用——住房公積金
貸:應付職工薪酬——住房公積金
05
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
1、當月應交未交的增值稅
借:應交稅費——應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應交稅費——未交增值稅
2、當月多交的增值稅
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——應交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
06
計提附加稅
注意:附加稅按當月應交增值稅和消費稅的金額計算,其中:城市維護建設稅7%(市區(qū))、5%(縣城、建制鎮(zhèn))、1%(不在市區(qū)、 縣城或建制鎮(zhèn));教育費附加3%;地方教育附加2%。
借:稅金及附加——城市維護建設稅
借:稅金及附加——教育費附加
借:稅金及附加——地方教育附加
貸:應交稅費——應交城市維護建設稅
貸:應交稅費——應交教育費附加
貸:應交稅費——應交地方教育附加
07
計提所得稅
每季度末計提
借:所得稅費用——當期所得稅費用
貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅
借:遞延所得稅資產(chǎn)或者負債
貸:所得稅費用-遞延所得稅費用
08
期末損益結(jié)轉(zhuǎn)
(一)收入、利得類科目的結(jié)轉(zhuǎn)
收入、利得類科目主要有:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益等科目。企業(yè)日常經(jīng)營中,收入、利得類科目的發(fā)生額一般在貸方。
借:主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
借:投資收益
貸:本年利潤
或者
借:本年利潤
貸:投資收益
借:公允價值變動損益
貸:本年利潤
或者
借:本年利潤
貸:公允價值變動損益
(二)費用、損失類科目的結(jié)轉(zhuǎn)
費用、損失類科目主要有主營業(yè)務成本、管理費用、銷售費用等科目, 發(fā)生額
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