一、外購商品銷售的會計分錄
借:庫存商品 10000
應交稅費-待認證進項稅額 1300
貸:應付賬款 11300
二、需要抵扣的月份在勾選平臺勾選簽名后,將認證進項稅額轉(zhuǎn)入進項稅額(假如1300全部已勾選認證)
借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 1300
貸:應交稅費--待認證進項稅額 1300
舉例說明:購進時可不可以直接用“應交稅費--應交增值稅(進項稅額)”?
回復1:購進貨物取得可抵扣的專票沒有通過認證是不可以抵扣的,而“進項稅額”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵減的增值稅額;所以購進時先用“待認證進項稅額”此科目。
回復2:當月購進時你直接計入“進項稅額”,如果當月根據(jù)銷項稅額不需要這么進項稅額,等到月末根據(jù)你不需要的勾選的稅額轉(zhuǎn)出其會計分錄如下:
借:應交稅費--待認證進項稅額(正數(shù))
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(負數(shù))
總結(jié):這樣賬務上的“進項稅額”與你申報的“進項稅額”才一致。當然,如果你當月全部勾選,就不存在轉(zhuǎn)出的問題了。但實際工作中我們一般會根據(jù)稅負情況算出需要勾選認證的稅額,并不是購進多少進項就當月全額勾選認證。所以建議大家購進的稅額先計入“待認證進項稅額。”
三、 銷項稅額與進項稅額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”如本月銷售如下
借:應收賬款 16950
貸:主營業(yè)務收入 15000
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1950
假如本月購進稅額如上例為1300,月末結(jié)轉(zhuǎn)如下:
月末結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額:
借:應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1300
貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 1300
月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額:
借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 1950
貸:應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1950
月末將“轉(zhuǎn)出未將增值稅”(即進銷差額)轉(zhuǎn)入“應交稅費--未交增值稅”如下:
借:應交稅費--應交增值稅額(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 650
貸:應交稅費--未交增值稅 650
如果進項稅額大于銷項稅額即做相反的會計分錄即
借:應交稅費--未交增值稅
貸:應交稅費--應交增值稅額(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
四、次月交稅時:
借:應交稅費--未交增值稅 650
貸:銀行存款 650
注意
實際工作中如果是老會計一般銷項稅額大于進項稅額,直接將差額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”;
進項大于銷項就沒有結(jié)轉(zhuǎn)直接留底在多欄賬頁上,下次繼續(xù)抵扣就可以,現(xiàn)在很多小伙伴沒有做過一般納稅人手工賬了,所以提到一般納稅應交稅費多欄式也很蒙,所以還是建議用上面簡單明了的方法處理,這樣也容易看懂;
每個月如果“應交稅費--未交增值稅”貸方余額,就代表該交還未交的增值稅額,如果此科目是借方余額,就代表勾選認證了未抵扣完的進項稅額即常說的留底稅額,下期可以繼續(xù)抵扣。
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