應交稅費會計分錄匯總(增值稅的會計處理整套賬務)

應交稅費科目核算企業(yè)在一定期間應繳納的各種稅費，該科目的貸方反映企業(yè)應繳納的各種稅金，即貸記“應交稅費—應交增值稅等各種稅”，借方反映企業(yè)實際繳納的稅金(或待抵扣稅金)，即借記“應交稅費—應交增值稅等各種稅”。

應交稅費核算的是企業(yè)在一定期間內取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，或發(fā)生特定經營行為時應繳納的各種稅金。為準確核算企業(yè)應繳納的稅金，企業(yè)需要設置“應交稅費”會計科目，并在“應交稅費”下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預繳增值稅”“待抵扣進項稅額”“應交消費稅”“應交資源稅”“應交土地增值稅”“應交房產稅”“應交所得稅”等明細科目。

應交稅費科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)實際繳納的各種稅金和待抵扣的稅金等，貸方發(fā)生額，反映企業(yè)應繳納的各種稅金。期末貸方余額時，反映企業(yè)還有沒有交納的各種稅金;期末借方余額時，反映企業(yè)多繳納或待抵扣的稅金。

一、應交稅費—增值稅的會計處理。下面是增值稅的會計處理整套賬務：增值稅的會計處理相對于其他稅種的核算相對復雜，尤其是增值稅一般納稅人應交增值稅的會計處理。企業(yè)在“應交稅費”下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。“應交稅費—應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等專欄。

1、一般納稅人購銷業(yè)務的會計處理。

企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務時的會計處理，借：應收賬款或銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務時的會計處理，借：原材料或庫存商品或固定資產

借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款或銀行存款

2、小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務的會計處理。小規(guī)模納稅人采購業(yè)務的稅金直接計入原材料或庫存商品等科目，不需要通過“應交稅費—應交增值稅”科目的核算。

企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務時的會計處理，借：應收賬款或銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費—應交增值稅

企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務時的會計處理，借：原材料等科目

貸：應付賬款或銀行存款

3、一般納稅人進項稅不予抵扣或不予抵扣的會計處理。按照稅法規(guī)定，一般納稅人購進貨物、勞務和服務等應稅行為，用于簡易計稅項目、免征增值稅項目或集體福利等，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣，稅款直接計入相關的成本費用，不再通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”會計科目。

如果一般納稅人因存貨改變使用用途，使得已經抵扣的進項稅額需要做進項稅額轉出時，借記“待處理財產損益”“應付職工薪酬”等會計科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”

4、差額征稅的會計處理。一般納稅人企業(yè)提供的應稅服務，按照稅法規(guī)定允許從銷售額中扣除支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認的前提下，減少的銷項稅額借記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)”科目。

二、應交稅費—應交消費稅的會計處理。企業(yè)按稅法規(guī)定應繳納的消費稅，在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”，核算企業(yè)計算和繳納的消費稅。

1、企業(yè)產品銷售的會計處理。企業(yè)將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。

2、委托加工應稅消費品的會計處理。需要繳納消費稅的委托加工應稅消費品，在委托方提貨時，由受托方代收代繳稅款。受托方按應扣稅款金額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。

委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方需要將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工物資”“生產成本”等科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目，待委托加工應稅消費品銷售時，不需要再繳納消費稅。

三、應交稅費—資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、城市維護建設稅和所得稅的會計處理。

企業(yè)在會計核算中，需要根據企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務內容，分別核算和繳納企業(yè)應繳納的各種稅金，并分別計入不同的會計科目。

企業(yè)計算繳納的資源稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、城市維護建設稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交資源稅(應交房產稅、土地使用稅、車船稅、城市維護建設稅)”。

企業(yè)應繳納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算，計入損益的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應交稅費—應交所得稅”科目。

企業(yè)繳納的土地增值稅通過“應交稅費—應交土地增值稅”科目核算。

總之，應交稅費科目核算企業(yè)在一定期間應繳納的各種稅費，該科目的貸方反映企業(yè)應繳納的各種稅金，即貸記“應交稅費—應交增值稅等各稅”，借方反映企業(yè)實際繳納的稅金(或待抵扣稅金)，即借記“應交稅費—應交增值稅等各稅”。

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