預(yù)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)分析(預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計(jì)算公式)

一、什么是預(yù)付賬款?

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款不是用貨幣抵債的而是要求供應(yīng)單位在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償，意思是公司擁有貨物的所有權(quán)。

預(yù)付賬款在會計(jì)核算中是一項(xiàng)流動資產(chǎn)。

預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)預(yù)付賬款收到貨物需要的天數(shù)。

預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算公式：

預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/(銷售成本/預(yù)付賬款平均余額)

預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)率=銷售成本/預(yù)付賬款平均余額

預(yù)付賬款平均余額=(期初預(yù)付賬款+期末預(yù)付賬款)/2

預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)率

二、預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)分析 1、預(yù)付賬款的賬齡：在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中可以找到。公司的材料、商品采購貨款、工程款等有著不同的時(shí)間跨度，一般我們認(rèn)為賬齡最好且應(yīng)該在一年以內(nèi)。為什么要強(qiáng)調(diào)一年以內(nèi)?賬齡越長，償債風(fēng)險(xiǎn)越高，因此預(yù)付賬款的賬齡最好在一年以內(nèi)。比如：某公司90%的預(yù)付賬款都在1年以內(nèi)。

有一個(gè)需要特別注意：對于賬齡超過1年的預(yù)付賬款，向出租方一次性支付1年以上的租金，比如有些大型百貨公司為爭取長期租賃的優(yōu)惠可能會提前預(yù)付1年以上的租金，這種情況公司一般會說明：

根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，“壞賬準(zhǔn)備”科目一般核算的是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。常見的明細(xì)科目有應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。

作為資產(chǎn)類的往來科目——預(yù)付賬款，可能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不?按道理，預(yù)付賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬齡分析也不影響利潤，那么對于賬齡較長的預(yù)付賬款供應(yīng)商不再繼續(xù)執(zhí)行合同的話，應(yīng)該重新分類為其他應(yīng)收款，需要對該部分其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，影響業(yè)績。

2、預(yù)付賬款的對象：上市企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中會披露預(yù)付賬款金額的前五名的供應(yīng)商名單，有些公司在附注中會把預(yù)付賬款金額前五名的供應(yīng)商名字給我們。當(dāng)然也有些企業(yè)并不會披露名單明細(xì)，用“單位1、2...”代替，比如：

上市公司既然提前把錢支付給這些供應(yīng)商，反映了這些供應(yīng)商的產(chǎn)品搶手或者是信譽(yù)可靠，同時(shí)側(cè)面反映公司成立時(shí)間比較久或者有強(qiáng)大的背景。但是對方注冊時(shí)間比較短、規(guī)模小，就要注意是否存在關(guān)聯(lián)交易的情形。

三、預(yù)付賬款和存貨的關(guān)系?

主要關(guān)注預(yù)付賬款和存貨的關(guān)系，即預(yù)先付款之后能不能收到貨物，如果沒有收到貨物就沒法轉(zhuǎn)為公司的存貨，是不是意味著錢白花了。

預(yù)付款項(xiàng)就是錢給了，貨還沒收到。跟應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款就是貨發(fā)了，錢還沒收到正好相反。

簡單的了解一下預(yù)付賬款的賬務(wù)處理：

1.根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2.收到所購物資，分別按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額以及按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

借：原材料、材料采購、庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付賬款

3.預(yù)付價(jià)款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4.預(yù)付價(jià)款大于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對收回的多余款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

【提示】預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算。

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