與取得收入無關的支出有哪些(與取得收入無關的支出總結(jié))

與取得收入無關的支出有哪些?

與取得收入無關的其他各項支出，是指與本企業(yè)取得收入無關的各項支出。企業(yè)所得稅法規(guī)定，與取得收入無關的其他支出不得扣除。從總體上說，判斷一項支出是否可以在所得稅前扣除，關鍵看其是否與取得收入相關。由于與取得收入無關的其他支出項目無法一一列舉，這相當于是一個“兜底條款”。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營形式的多樣化，一些新的經(jīng)營方式或處理方法可能不被稅法所包括。但因為兜底條款的存在，給稅務機關帶來了一定的自由裁量權，納稅人對于無法把握的支出項目，應及時與稅務機關進行溝通。

對什么屬于與收入無關的支出，稅收政策沒有明確界定。筆者查閱了相關企業(yè)所得稅稅收政策后發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的所有企業(yè)所得稅政策，對于與取得收入無關的其他支出，沒有一項正列舉。為方便納稅人處理涉稅事項，防范稅務風險，筆者嘗試列舉一批與企業(yè)取得收入無關的其他支出。

與取得收入無關的支出總結(jié)如下：

1.不任職董事、監(jiān)事取得的津貼。個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，領取的董事津貼。

2.給退休職工發(fā)放的節(jié)日補助。企業(yè)在節(jié)日期間支付的離退休職工現(xiàn)金補貼，財務處理時可以作為職工福利費列支，但企業(yè)負擔的離退休職工補貼稅務上不得在稅前扣除。

3.股東將公款用于消費性的支出。個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)經(jīng)營無關的消費性支出。

4.股東將公款用于財產(chǎn)性的支出。企業(yè)出資購買房屋、汽車、電腦、股票、基金及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員的。

5.單位為職工提供免費旅游的支出。單位為員工提供免費旅游屬于“其他形式的經(jīng)濟利益”，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)。

6.贊助性支出。指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)支出。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)(自制或外購)用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途等移送他人的情形，應按規(guī)定視同銷售確定收入。如果與生產(chǎn)經(jīng)營無關，則屬于贊助性支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

7.發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費及傭金。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

8.罰款、罰金及沒收財物的損失。因違反法律、法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，包括違法經(jīng)濟罰款和被沒收財物的損失，以及因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金。

9.個人應當負擔的稅款。如雇主為雇員負擔的個人所得稅稅款，企業(yè)如果作為工資、薪金的一部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

10.預提費用。指企業(yè)從成本費用中預先列支但尚未實際支付的各項費用。一般而言，計提的預提費用的范圍相當廣泛。如預提借款利息、預提保險費、預提租金、預提修理費用、預提產(chǎn)品銷售業(yè)務費等等。稅法規(guī)定，除國家另有規(guī)定的預提費用允許稅前扣除的六種特殊情形外，提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。

11.商業(yè)保險費。企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

12.債權擔保等原因承擔連帶責任而履行的賠償。納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方不清償貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。

13.協(xié)同辦案費。一些效益較好的壟斷行業(yè)，如煙草行業(yè)實行業(yè)務專賣專營制度，離不開工商等部門的配合和支持，產(chǎn)生一定的協(xié)查費用。在共同辦案過程中實際發(fā)生的費用由企業(yè)承擔是合理的，可以扣除的。。按照相關性原則，這些屬于和取得收入無關的支出，在計算繳納企業(yè)所得稅時不能扣除，應作調(diào)增應納稅所得額處理。

14.資本性支出。指通過它所取得的財產(chǎn)或勞務的效益，可以給予多個會計期間所發(fā)生的那些支出。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，供長期使用的、其經(jīng)濟壽命將經(jīng)歷許多會計期間的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等都要作為資本性支出。即先將其資本化，形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。而后隨著他們?yōu)槠髽I(yè)提供的效益，在各個會計期間轉(zhuǎn)銷為費用。如：固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的攤銷等。

15.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

16.娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

17.購買商業(yè)保險、證券、股權、收藏品等支出。

18.個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>

19.屬于免稅項目的支出。

20.各種攤派。

21.企業(yè)負責人的個人消費。

22.應由個人承擔的其他支出。

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