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其他權(quán)益工具投資減值賬務(wù)處理(其他權(quán)益工具投資的一般會計(jì)分錄)

日期：2023-04-18 17:14:09    　　點(diǎn)擊：

一、其他權(quán)益工具投資減值賬務(wù)處理

1.初始成本的認(rèn)定

①初始入賬成本=買價(jià) -已宣告而未發(fā)放的股利+交易費(fèi)用;

②類似于長期股權(quán)投資的成本法核算。

2.公允價(jià)值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益( 其他綜合收益)，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí) 轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。

3.持有期間的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益等)。

4.此類投資 不認(rèn)定減值損失。

5.此類投資處置的利得或損失歸入留存收益。

二、其他權(quán)益工具投資的一般會計(jì)分錄

1.取得時(shí)：

借：其他權(quán)益工具投資——成本(買價(jià)-已宣告未發(fā)放的股利+交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

2.被投資方分紅時(shí)投資方的會計(jì)處理

①被投資方宣告分紅時(shí)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

②收到股利時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

3.期末公允價(jià)值波動時(shí)的會計(jì)處理

①增值時(shí)

借：其他權(quán)益工具投資

貸：其他綜合收益

②貶值時(shí)

借：其他綜合收益

貸：其他權(quán)益工具投資

4.出售其他權(quán)益工具投資時(shí)

借：銀行存款

其他綜合收益 (持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)

貸：其他權(quán)益工具投資

盈余公積

利潤分配——未分配利潤

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