增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅的計(jì)算依據(jù)是什么?
(一)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。
(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。
納稅人采取還本銷售方式銷售貨物,不得從銷售額中減除還本支出。
(四)納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因,按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的,其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10%。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物,其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率,為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤(rùn)率。
增值稅計(jì)算公式
1、首先我們要說的是增值稅小規(guī)模納稅人(連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi),銷售額未達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人),當(dāng)期應(yīng)納稅增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額 × 3%(增值稅征收率);
2、具體小規(guī)模企業(yè)的應(yīng)納增值稅=收入*增值稅稅率 如收入100,稅率3%,應(yīng)納增值稅=100*3%=3元,這些都是一些基本的。
3、然后再說一下增值稅一般納稅人(在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi),工業(yè)企業(yè)銷售額達(dá)到50萬元以上,商業(yè)企業(yè)銷售額達(dá)到80萬元以上,以及其他經(jīng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)),當(dāng)期應(yīng)納稅增值稅的計(jì)算分三步計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),取得的增值稅專用發(fā)票載明的稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售收入 × 13%(購(gòu)進(jìn)貨物適用的稅率,也可能是13%或9%、6%、3%)。
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