小規(guī)模納稅人開普票要交增值稅嗎

小規(guī)模納稅人開普票要交增值稅嗎?

小規(guī)模納稅人開普票免征增值稅政策，從規(guī)定來看，現(xiàn)階段小規(guī)模的普票延續(xù)免征政策。

一、增值稅。增值稅的納稅義務(wù)人是銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人，企業(yè)只要發(fā)生了增值稅的納稅義務(wù)就需要按照稅法的規(guī)定繳納稅款。增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅為不含稅銷售額*適用的征收率。

企業(yè)在經(jīng)營中，會面對不同的客戶和消費(fèi)群體，在開具增值稅票據(jù)時，也需要根據(jù)不同的客戶和消費(fèi)者開具不同的票據(jù)，或者不需要開具票據(jù)。但無論開具的是增值稅專票，還是增值稅普票，還是不需要開具票據(jù)，只要發(fā)生應(yīng)稅行為就需要交納稅金。

比如，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要向購買方開具增值稅專票;商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專票;銷售免稅貨物不得開具增值稅專票。

小規(guī)模納稅人一般開具的是增值稅普票。小規(guī)模納稅人開具的增值稅普票且月應(yīng)稅銷售額低于15萬元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬元不征稅，也就是免征增值稅。如果購貨方需要開具增值稅專票企業(yè)可以自行開具，或到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開。需要說明的是，小規(guī)模納稅人開具的增值稅專票不享受免稅政策。

因此，即便是增值稅一般納稅人也不一定全部開具增值稅專票，也會根據(jù)稅法的規(guī)定和企業(yè)的具體業(yè)務(wù)開具增值稅普票，那么開具增值稅普票是需要交納稅金的。

二、企業(yè)所得稅。企業(yè)需要繳納所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，而應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。其企業(yè)收入總額的確認(rèn)為以貨幣形式或非貨幣形式從各種來源取得的收入。

比如銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等，均不是以是否開具增值稅普票或?qū)I(yè)票據(jù)作為確認(rèn)收入的依據(jù)，而是以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)當(dāng)期的收入，即屬于當(dāng)期的收入就需要在當(dāng)期確認(rèn)收入。

企業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額的確認(rèn)依據(jù)為是否發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，而企業(yè)所得稅收入總額的確認(rèn)依據(jù)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅是否繳納稅金，與是否開具增值稅普票沒有直接關(guān)系，也就是說，企業(yè)無論是開具增值稅普票、增值稅專票還是不需要開具票據(jù)，只要滿足增值稅和所得稅應(yīng)稅收入確認(rèn)的原則就需要交稅。

總之，開增值稅普通發(fā)票需要交稅。增值稅小規(guī)模納稅人開具的增值稅普票(專票不免稅)，且年度應(yīng)稅銷售額低于500萬元免交增值稅。企業(yè)是否繳納稅金，與開具增值稅專票和普票，以及是否開具發(fā)票沒有直接關(guān)系，而是與企業(yè)是否發(fā)生應(yīng)稅行為有關(guān)系。

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