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應交教育費附加的計算依據是什么(企業(yè)計提附加費會計分錄)

日期：2023-04-19 09:26:03    　　點擊：

應交教育費附加的計算依據是什么?附加稅的計稅依據是企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅的稅額。企業(yè)發(fā)生的附加稅包括城市建設稅、教育費附加和地方教育費附加。計提附加稅的會計分錄，借：稅金及附加，貸：應交稅費—應交城市維護建設稅/應交教育費附加/應交地方教育費附加。

附加稅的稅率和會計處理。城市維護建設稅稅率，根據納稅人所在地的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即所在地為市區(qū)的，稅率為7%;所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費附加的征收率為3%;地方教育附加費征收率為2%。

附加費的計算公式，附加稅的應納稅額=企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅*適用的稅率(或征收率)。企業(yè)需要根據計算附加稅的結果進行會計處理。

附加稅會計分錄：計提附加費時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交城市維護建設稅/應交教育費附加/應交地方教育費附加”科目。

實際繳納時，借記應交稅費—應交城市維護建設稅/應交教育費附加/應交地方教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

比如，甲企業(yè)位于市區(qū)，甲企業(yè)2020年9月份實際繳納增值稅60萬元，實際繳納消費稅30萬元。計算企業(yè)9月份應繳納的附加稅(不考慮減免稅因素)。

甲企業(yè)應繳納的城市維護建設稅=(600000元+300000元)*7%=63000元

甲企業(yè)應繳納的教育費附加=(600000元+300000元)*3%=27000元

甲企業(yè)應繳納的地方教育費附加=(600000元+300000元)*2%=18000元

甲企業(yè)9月份應繳納的附加稅=63000元+27000元+18000元=108000元。

其會計分錄為：

計提附加費時， 借：稅金及附加 108000元

貸：應交稅費—城市維護建設費 63000元

貸：應交稅費—教育費附加 27000元

貸：應交稅費—地方教育費附加 18000元

實際繳納時，借：應交稅費—城市維護建設費 63000元

借：應交稅費—教育費附加 27000元

借：應交稅費—地方教育費附加 18000元

貸：銀行存款 108000元

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