在蘇州成立分支機(jī)構(gòu),到底是注冊(cè)分公司好還是子公司呢,我們?cè)撊绾巫鲞x擇呢?
別擔(dān)心,這篇文章詳細(xì)和大家聊聊。
一、首先來(lái)看一下基本區(qū)別
1. 主體資格不同:子公司具有獨(dú)立的主體資格,享有獨(dú)立的法人地位。而分公司則不具有獨(dú)立的民事和商事主體資格,僅僅是本公司的分支機(jī)構(gòu),不具有法人資格。
2. 納稅人身份不同:子公司是獨(dú)立納稅人,分公司可能是獨(dú)立納稅人(如增值稅),有可能不是獨(dú)立納稅人(如企業(yè)所得稅)。
3. 是否獨(dú)立核算:子公司肯定是獨(dú)立核算,分公司不一定是獨(dú)立核算。
二、分公司和子公司的納稅策略又是怎樣的呢?
《公司法》第十四條規(guī)定:“子公司具有法人資格,依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任;分公司不具有法人資格,其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。”企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),使其不具有法人資格,且不實(shí)行獨(dú)立核算,則可由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣可以實(shí)現(xiàn)總公司調(diào)節(jié)盈虧,合理減輕企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。當(dāng)然,在設(shè)置分支機(jī)構(gòu)時(shí)有三個(gè)因素應(yīng)當(dāng)綜合考慮:
首先是分支機(jī)構(gòu)的盈虧情況,當(dāng)總公司盈利,新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇總分公司模式。根據(jù)稅法規(guī)定,分公司是非獨(dú)立納稅人,其虧損可以由總公司的利潤(rùn)彌補(bǔ);如果設(shè)立子公司,子公司是獨(dú)立納稅人,其虧損只能由以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ),且總公司不能彌補(bǔ)子公司的虧損,也不得沖減對(duì)子公司投資的投資成本。
當(dāng)總機(jī)構(gòu)虧損,新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能盈利時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇母子公司模式;子公司不需要承擔(dān)母公司的虧損,可以自我積累資金求得發(fā)展,總公司可以把其效益好的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子公司,把不良資產(chǎn)處理掉。
其次是享受稅收優(yōu)惠的情況,按照稅法規(guī)定,當(dāng)總機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠而分支機(jī)構(gòu)不享受優(yōu)惠時(shí),可以選擇總分公司模式,使分支機(jī)構(gòu)也享受稅收優(yōu)惠待遇。如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策,則當(dāng)分公司開始盈利后,可以變更注冊(cè)分公司為子公司,享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策,這樣會(huì)收到較好的納稅效果。
再次是分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配形式及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任問題,分支機(jī)構(gòu)由于不具有獨(dú)立法人資格,所以不利于進(jìn)行獨(dú)立的利潤(rùn)分配。同時(shí),分支機(jī)構(gòu)如果有風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)法律責(zé)任,可能會(huì)牽連到總公司,而子公司則沒有這種擔(dān)憂。
三、因此適合的才是最好的選擇,下面也給大家?guī)c(diǎn)建議供大家參考
注冊(cè)分公司的建議:
?、倨髽I(yè)在異地設(shè)立的機(jī)構(gòu)不直接面向客戶,異地機(jī)構(gòu)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部提供相關(guān)的服務(wù),承擔(dān)一定的職責(zé),這種情況下采用分公司的模式較為合適。
?、谛略O(shè)企業(yè)雖然對(duì)外開展了業(yè)務(wù),但是當(dāng)?shù)氐臉I(yè)務(wù)規(guī)模比較小,它符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn),也就是說一年的營(yíng)業(yè)額不超過500萬(wàn)。這種情況下,我們也可以在當(dāng)?shù)卦O(shè)立一家分公司。讓分公司做小規(guī)模,這樣可以從整體規(guī)劃上節(jié)約增值稅。
?、廴绻峭顿Y周期比較長(zhǎng),分步驟進(jìn)行投資,分階段投資的項(xiàng)目采用分公司會(huì)更為合適。
注冊(cè)子公司的建議:
①企業(yè)需要跨省設(shè)立下屬機(jī)構(gòu),更適用設(shè)立子公司;
?、谄髽I(yè)在外地投資,當(dāng)?shù)卣幸蟮捻?xiàng)目應(yīng)該用子公司操作;
?、蹖?duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目,企業(yè)適用設(shè)立子公司。
不管成立哪種類型的公司,還是需要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,會(huì)隨著業(yè)務(wù)發(fā)展、盈虧情況的變化,去調(diào)整分支機(jī)構(gòu)的模式,所以適合企業(yè)發(fā)展的就是最佳的。
如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策,則當(dāng)分公司開始盈利后,可以變更注冊(cè)分公司為子公司,享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策,這樣會(huì)受到較好的納稅效果。
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