一般納稅人合理避稅12種方法(一般納稅人如何避稅,硬性規(guī)定交多少錢)

今天給各位分享一般納稅人合理避稅12種方法的知識，其中也會對一般納稅人如何避稅,硬性規(guī)定交多少錢進行解釋，如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問題，別忘了關(guān)注本站，現(xiàn)在開始吧！

一般納稅人怎么做到合理避稅？

一核鎮(zhèn)態(tài)般納稅人怎么做到合理避稅？

產(chǎn)業(yè)扶持政策：

企業(yè)通過在園區(qū)注冊有限公司一般納稅人合理避稅12種方法，活用園區(qū)經(jīng)營補貼政策，可規(guī)范企業(yè)稅收管理，滿足企業(yè)政策申報需求，助力企業(yè)高效發(fā)展，同時也幫助地區(qū)完成經(jīng)濟發(fā)展目標。

增值稅根據(jù)剩下所得部分一般納稅人合理避稅12種方法的：75%-80%，予以企業(yè)經(jīng)營補貼獎勵；

企業(yè)所得稅按照剩下所得部分的：75%-80%，予以企業(yè)經(jīng)營補貼獎勵。

通過申請專項扶持政策，可有效降低70%的增值稅、企業(yè)所得稅稅負壓力！節(jié)省的錢用于企業(yè)旅辯擴大再生產(chǎn)，用于企業(yè)周轉(zhuǎn)運營，不僅降低了企業(yè)成本，還把控了稅務(wù)風(fēng)險。

靈活用工：

解決發(fā)票缺失問題：靈活用工讓企業(yè)和個人的勞動雇傭關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楹献麝P(guān)系，告別公對私結(jié)算傭金，由合作平臺智能結(jié)算薪酬，并開具6%增值稅專票，企業(yè)可用于成本列支。

靈活用工可以提供更改源多就業(yè)機會，同時也帶給個人更多自主選擇工作的權(quán)利，實現(xiàn)多勞多得，根據(jù)國家相關(guān)政策，降低繳納個稅的比例，提高收入，通過可靠穩(wěn)定的靈活用工平臺，可以獲取有保障的臨時性工作機會。

自然人代開：

適合解決已經(jīng)發(fā)生缺票的業(yè)務(wù)，企業(yè)根據(jù)相應(yīng)合同，在園區(qū)申請自然人代開，代開稅率在2.5%-3%，不過只能代開普票，1-3個工作日就可以代開出來。

希望一般納稅人合理避稅12種方法我的答案能夠幫助到您！

企業(yè)合理避稅的方法有哪些？

合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下一般納稅人合理避稅12種方法，納稅人采取適當?shù)氖侄螌{稅義務(wù)的規(guī)避一般納稅人合理避稅12種方法，減少稅務(wù)上的支出，合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動，企業(yè)合理避稅的方法畝知主要包括以下幾種情況一般納稅人合理避稅12種方法：

一、增值稅

讓利送劵和返利，誰對老板更有利：購銷差價是稅收籌劃需要考慮的重點問題，如果商品的購進成本較高，采用打折銷售就比較合算;反之，如果商品的購進成本較低，折扣優(yōu)惠越大時，贈送購物券促銷方式的優(yōu)勢就越明顯。

經(jīng)銷加工可選擇，稅收負擔(dān)要算清：作為一般納稅人向另一般納稅人采購原料，并且在經(jīng)銷毛利小于加工費的情況下，采用來料加工方式更劃算。

貨物采購哪里來，價格測算不放松：對于一般納稅人而言，銷項稅的稅率有17%、13%、6%，但是，它們?nèi)〉玫倪M項抵扣率可能為6%、4%、3%。在銷項稅額一定的條件下，企業(yè)所取得的可抵扣進項稅的貨物的抵扣率越高，企業(yè)的采購成本越小，最終應(yīng)繳納的增值稅也就越少。

二、 營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在一般納稅人合理避稅12種方法我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其最大的特點是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就其營業(yè)額全額征收。因此，企業(yè)經(jīng)營對象流轉(zhuǎn)的棚滲環(huán)節(jié)越多，營業(yè)稅的征收次數(shù)也就越多，納稅人的稅收負擔(dān)也就越大。根據(jù)營業(yè)稅的特點，盡可能的減少經(jīng)營對象的流轉(zhuǎn)次數(shù)。

三、 個人所得稅

(一)分次納稅

我國的個人所得稅是按次計算征收的，對于只有一次性收入的勞務(wù)報酬，以取得該項收入為一次，把握這個特點，學(xué)會對個人收入適當劃分次數(shù)，一次性支付的費用，通過改變支付方式，變成多次支付，多次領(lǐng)取，就可分次申報納稅。

(二)利用福利

征稅只是針對貨幣收入，對于那些非貨幣收入是不征收的。

(三)利用保險

企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構(gòu)繳付的住房公積金、社會保險金不計個人當期的工資、薪金收入，免于繳納個人所得稅。超過部分計入個人當期工資，并計征所得稅。

四、企業(yè)所得稅

(一)集團發(fā)生管理費，分攤稅法不理會

集團公司中具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)，向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)分攤總機構(gòu)管理費是時下比較通行的做法。但是，目前政策已經(jīng)發(fā)生一般納稅人合理避稅12種方法了變化，新政策規(guī)定母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。有關(guān)企業(yè)應(yīng)當及時調(diào)整有關(guān)業(yè)務(wù)的操作模式，否則就會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。在新政策環(huán)境里改為有償服務(wù)計收入，不計管理費，這樣子公司可以稅前扣除，從母子兩公司整體看，只要掌握好盈虧平衡點，其服務(wù)費的企業(yè)所得稅總和可以為零。

(二)企業(yè)發(fā)生招待費，合理籌劃可不貴

企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條進一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。假設(shè)企業(yè)當期營業(yè)收入為M，當期列支業(yè)務(wù)招待費為N，按照規(guī)定，當期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為60%×N，同時要滿足不大于5‰×M。由此可以推算出，在60%×N=5‰×M這個點上，可以同時滿足企業(yè)的要求，由此可得出8.3‰×M=N。也就是說，如果當期列支的業(yè)務(wù)招待費等于營業(yè)收入的8.3‰這個臨界點時，企業(yè)就可以充分利用好上述政策。

(三)如何捐贈有學(xué)問，籌劃適當可當收益

一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的應(yīng)納稅所得額很大，要繳納大筆的企業(yè)所得稅，同時，企業(yè)希望利用捐贈的形式支持社會公益事業(yè)，建立企業(yè)的良好形象。因此，這些企業(yè)通常會采取向公益事業(yè)捐錢捐物的方式，即迅和消合法地減輕了企業(yè)所得稅稅負，又擴大了企業(yè)社會影響。從捐贈形式看，基金會形式最優(yōu)，其次是現(xiàn)金捐贈，第三是提供勞務(wù)，最后是實物捐贈?，F(xiàn)金捐贈中，最好由個人名義捐贈，其次基金會捐贈，最后為企業(yè)直接捐贈。其實，要達到上述目的，捐贈并不是唯一有效的方式，如果將捐贈變投資，合作雙方都能降稅負，效果更好。

在企業(yè)運營過程中，采取有效的合理避稅對于企業(yè)的經(jīng)濟效益有著至關(guān)重要的作用，由此，企業(yè)應(yīng)對我國現(xiàn)行的有關(guān)稅收法律法規(guī)有充分的了解，這樣才能有效的合理避稅，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到保障。

一般納稅人企業(yè)怎樣合理避稅

避稅一般納稅人合理避稅12種方法的種類按其特征和內(nèi)容分為國內(nèi)避稅、國際避稅和稅負轉(zhuǎn)移三種形式。從實用角度來看，國內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過各種方法、途徑和手段避開國內(nèi)納稅義務(wù)。方法如下：

1.換成“洋”企業(yè)

一般納稅人合理避稅12種方法我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

2.注冊到“避稅綠洲”

凡是在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。沖塵中小企業(yè)在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠(本節(jié)內(nèi)容讀者可參見《推開“離岸綠洲”的門》一文)。

3.進入特殊行業(yè)

比如對服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅。

婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。

醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。

安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。

殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。

4.做“管理費用”的文章

企業(yè)可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。

企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

5.用而不“費”

中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。

當今的企業(yè)界，這一項被頻繁運用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學(xué)的費用都列支在公司經(jīng)營項目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時下的企業(yè)界并不鮮見，但我們在此并不提倡。

6.合理提高職工福利

中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動員工積極性，減少稅負，降低經(jīng)營風(fēng)險和福利負擔(dān)。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。

7.做足“銷售結(jié)算”的文章

選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認的時間。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自己的實際情況，盡可能延遲收入確認的時間。延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。 常用的避稅方法有很多，但一般不外乎：利用國家稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價法、成本計算法、融資法和租賃法。

8.用足稅型虧收優(yōu)惠政策

新稅法的頒布實施將減免稅的權(quán)力收歸國務(wù)院，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。同時，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年;利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅;企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應(yīng)該加強這方面優(yōu)惠政策的研究，力爭經(jīng)過收入調(diào)整使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策，最大限度避稅，壯大企業(yè)實力。

同時，現(xiàn)在全國各地經(jīng)濟開發(fā)區(qū)如雨后春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業(yè)所得稅、減免各種費用等等條件吸引資金、技術(shù)和人才。如果您的企業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵產(chǎn)業(yè)，如此優(yōu)惠的條件當然成為企業(yè)規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素之一。

9.定價轉(zhuǎn)移

轉(zhuǎn)移定價法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟活動中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產(chǎn)品定價的方法。采用這種定價方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可以高于或低散租禪于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。

轉(zhuǎn)移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。

10.分攤費用

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用要按一定的方法攤?cè)氤杀?。費用分攤就是指企業(yè)在保證費用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費用攤?cè)氤杀緯r盡可能地最大攤?cè)耄瑥亩鴮崿F(xiàn)最大限度的避稅。

常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規(guī)則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計算法，我們就可總結(jié)出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤?cè)氤杀?，使早期攤?cè)氤杀镜馁M用越大，那么就越能夠最大限度地達到避稅的目的。至于哪一種分攤方法最能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)最大限度地避稅目的，需要根據(jù)預(yù)期費用發(fā)生的時間及數(shù)額進行計算、分析和比較并最后確定。

11.通過名義籌資避稅

這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)，使得企業(yè)達到最高的利潤水平和最輕低的稅負水平。一般說來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金主要有三個渠道：1、自我積累：2、借貸(金融機構(gòu)貸款或發(fā)行債券);3、發(fā)行股票。自我積累的獎金是企業(yè)稅后分配的利潤，而股票發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當期應(yīng)交納的所得稅，因而達不到避稅的目的。

借貸的利息支出從稅前利潤中扣減，可以沖減利潤而最終避稅。

12.資產(chǎn)租賃

租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購買機器設(shè)備的負擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時的風(fēng)險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達到避稅。

1.銷售收入方面(銷項稅額)

(一)發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記賬，會計不記賬。

(二)原材料轉(zhuǎn)讓、磨賬不記“其他業(yè)務(wù)收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”，不計提“銷項稅額”。

(三)以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物，產(chǎn)品(商品)發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛賬，造成進項稅額大于銷項稅額。

(四)制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛賬不轉(zhuǎn)記銷售收入。

(五)價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。

(六)三包收入“不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”(含配件)，保修點及商家掛賬不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。

(七)廢品、邊角料收入不記賬。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購。 納稅人將這些收入存入私人賬戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。

(八)返利銷售。市場經(jīng)濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償，是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段，是市場營銷策略的組成部分。其形式主要有兩種：一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品，并按時付完貨款， 廠家按一定比例返還現(xiàn)金。二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入賬也不作價外收入，更不作“進項稅額轉(zhuǎn)出”，形成賬外經(jīng)營。

(九)折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。

(十)包裝物押金逾期(滿一年)不轉(zhuǎn)記銷售收入。

(十一)從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記賬選擇有利于己的方法記賬和申報納稅。

(十二)銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按6%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。

(十三)為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調(diào)整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記賬。

(十四)視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。

(十五)母公司，下掛靠多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其他任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。

(十六)小規(guī)模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種原因。

(十七)已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。

2.進項稅額方面

(十八)商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。

(十九)購進貨物時，工業(yè)沒有驗收入庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。

(二十)用背書的匯票作預(yù)付賬款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當付款憑證，用來騙取抵扣。

(二十一)應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報抵扣(委托加工、水、電、運費)。

(二十二)在建工程等非應(yīng)稅項目，包括購置固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額，在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項目，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

(二十三)取得進項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。

(二十四)商業(yè)企業(yè)磨賬不報稅務(wù)機關(guān)批準，擅自抵扣稅款。

(二十五)用預(yù)付款憑證(大額支票)多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。

(二十六)運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進行抵扣。

(二十七)為達抵扣目的，沒有運輸業(yè)務(wù)，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進行申報抵扣。

(二十八)鐵路客運發(fā)票(行李票)當作運輸發(fā)票進行申報抵扣。

(二十九)最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。

(三十)進項發(fā)票丟失，仍然抵扣進項稅額。

3.應(yīng)繳稅金方面

(三十一)代扣代繳稅金長期掛賬不繳。

(三十二)稽核評稅、稅務(wù)稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作賬務(wù)調(diào)整，該作進項轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整賬務(wù)，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。

(三十三)福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。

(三十四)福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。

(三十五)福利企業(yè)購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。

4.企業(yè)所得稅方面

(三十六)中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。

(三十七)企業(yè)收取的承包費不記入所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在賬上反映，始終在往來賬上反復(fù)。

(三十八)購買股票、債券取得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益。

(三十九)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，提取上繳管理費。

(四十)發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務(wù)機關(guān)批準就攤銷。

(四十一)多計提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。

(四十二)不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛賬不繳。

(四十三)購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。

(四十四)盤盈的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。

(四十五)白條支付水電費。

(四十六)購買假發(fā)票入賬。

(四十七)應(yīng)由個人承擔(dān)的個人所得稅記入管理費用——其他。

(四十八)主管部門向下級分攤費用，下級只有記賬支付憑證，沒有原始憑證。

(四十九)郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。

(五十)報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。

(五十一)記賬憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。

(五十二)購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用。

(五十三)在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務(wù)費用。

(五十四)財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，直接在稅前扣除。

(五十五)流動資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

(五十六)補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。

(五十七)業(yè)務(wù)費、廣告費超支后放在其他科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。

(五十八)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，在稅前列支三新費用(新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費)。

(五十九)校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。

(六十)稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調(diào)賬，造成明征暗退。

合理避稅最關(guān)鍵的問題是財會人員的執(zhí)業(yè)水平，這是避稅籌劃成功的保證，也是財會人員自身價值的體現(xiàn)。執(zhí)業(yè)水平包括稅收政策水平和業(yè)務(wù)水平兩個方面。

一般來說，避稅籌劃的空間由以下構(gòu)成：

1、 利用國家稅收優(yōu)惠政策進行合理安排以達到避稅的目的

2、 利用可選擇性的會計方法，

3、 從中選取對納稅最有利的方法以達到避稅的目的

4、 利用稅收法規(guī)、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，

5、 達到一定時期減輕稅負的目的。

可見，成功的避稅籌劃方案是“斗智斗勇的結(jié)果”，因此財會人員必須具備較高的稅收政策水平，具有對 稅收政策深層加工的能力，才能保證避稅籌劃方案的合法性。

良好的業(yè)務(wù)水平是避稅籌劃成功的另一基本要件。良好的業(yè)務(wù)水平需要有扎實的理論知識和豐富的實

踐經(jīng)驗來支持。扎實的理論知識要求執(zhí)業(yè)人員除了對法律、稅收政策和會計相當精通外，還應(yīng)通曉工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識;豐富的實踐經(jīng)驗要求執(zhí)業(yè)人員能在極短時間內(nèi)掌握客戶的基本情況，涉稅事項，如涉稅環(huán)節(jié)、籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃步驟，針對不同的客觀情況設(shè)計有效的操作方案。

財會人員應(yīng)在實踐的過程中不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)水平，從而將我國稅收籌劃由淺層次引向深層次、由初級階段推向高級階段。

合法性是避稅籌劃的前提條件。但在會計實線過程中難免會遇到：有的公司老總對某些涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)分不清合法與非法界限，往往會提出一些影響避稅籌劃合法性的要求;有的公司老總希望將背離稅收立法宗旨的避稅行為通過籌劃方案合法化;還有的公司老總要求將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案。面對以上各種情況，財會人員必須態(tài)度鮮明地維護稅法的權(quán)威性，決不能為了公司的利益和保住自己的飯碗而放棄原則，遷就公司，更不能受某些利益驅(qū)動，屈從于公司老總的壓力。 堅持合法原則，將良好的職業(yè)道德貫穿于避稅籌劃的全過程。只要有稅收，避稅的存在就不可避免，這不是一個國家才有的現(xiàn)象，而是常常帶有國際性質(zhì)的現(xiàn)象。但是，作為納稅人開展避稅活動，必須以不違反稅法為前提，絕不能把避稅變成了偷稅或漏稅。只有避免這種情況的發(fā)生，才能實現(xiàn)成功的合理避稅、合法納稅。

(一)納稅人合理避稅的首要條件

⑴納稅人必須具有一定的法律知識，能夠了解什么是合法、什么是非法，并劃清合法與非法的界限，在總體上保證自身的經(jīng)濟活動和有關(guān)行為的合法性。

⑵納稅人應(yīng)該對稅法和政府征收稅款的具體方法是有深刻的了解和研究，知曉稅收管理中固有的缺陷和漏洞。

⑶納稅人必須具有一定的經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模，值得為有效的避稅行為花費代價。因為在一般情況下，合理避稅應(yīng)該請有關(guān)專門人員進行納稅籌劃，這是需要支付代價的。

(二)納稅人合理避稅的基本條件

⑴掌握和了解企業(yè)的基本情況。

在進行避稅籌劃時，須要了解的企業(yè)的基本情況主要有：

①企業(yè)的組織形式。

不同的企業(yè)組織形式其稅務(wù)待遇不同，了解企業(yè)的組織形式，可以對不同組織形式的企業(yè)制定具有針對性的避稅籌劃方案。

②財務(wù)情況。

企業(yè)避稅籌劃是要合理和合法地節(jié)減稅收，只有全面和詳細地了解企業(yè)的真實財務(wù)情況，才能制定出合理和合法的企業(yè)避稅計劃。

③投資意向。

投資有時可享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的投資額有時又會有不同的稅收優(yōu)惠;投資額往往與企業(yè)的規(guī)?！再Y本、銷售收入、利潤總額有很大關(guān)系，不同規(guī)模企業(yè)的稅收待遇和優(yōu)惠政策有時往往懸殊很大，對企業(yè)避稅籌劃的影響至關(guān)重要。

④對風(fēng)險的態(tài)度。

不同風(fēng)格的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對避稅風(fēng)險的態(tài)度是不同的，開拓型領(lǐng)導(dǎo)人往往愿意冒更大的風(fēng)險去節(jié)減最多稅額，穩(wěn)健型領(lǐng)導(dǎo)人則往往希望在最小風(fēng)險的情況下節(jié)減稅額。了解不同企業(yè)對風(fēng)險的態(tài)度，就可以制定出更符合企業(yè)要求的避稅計劃。

⑤企業(yè)納稅情況。

了解企業(yè)以前和目前的有關(guān)納稅情況，尤其是納稅申報和交納稅款，對制定企業(yè)將來的避稅計劃會有很大

幫助。

⑵了解企業(yè)法人代表的情況。

在進行避稅籌劃時，須要了解的企業(yè)法人代表的基本情況主要有：

①年齡情況， ②婚姻狀況， ③子女及其他贍養(yǎng)人員情況，

④財務(wù)收支情況， ⑤個人資產(chǎn)及其投資情況。

(3)搜集和準備有關(guān)資料

無論是外部避稅籌劃人還是內(nèi)部避稅籌劃人，都必須準備相關(guān)資料，以備參考。這些資料可以：

①通過稅務(wù)機關(guān)獲取免費的稅收法規(guī)資料，

②通過圖書館查詢政府機關(guān)有關(guān)政策，

③通過電子網(wǎng)站搜集和查詢相關(guān)資料，

④通過訂閱和購買相關(guān)機構(gòu)發(fā)行的專業(yè)刊物及出版物，

⑤通過與中介機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等的合作取得必要的內(nèi)部資料。

(4)避稅計劃的制定

避稅籌劃人在制定避稅計劃時，必須指明避稅的具體步驟、方法、注意事項和其依據(jù)的法律、法規(guī)、政策等，在避稅計劃上一一列出，同時還必須將影響避稅的正反兩方面因素、將來可能會發(fā)生變化的因素附在避稅計劃上。

(5)避稅計劃的選擇與實施

一項稅務(wù)事件的避稅方案可能不只一個，因此在方案制定出來以后，就要對避稅籌劃方案進行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時主要考慮以下因素：

①選擇節(jié)儉稅收更多或可得到更大財務(wù)利益的避稅計劃

②選擇避稅成本更低的避稅計劃

③選擇執(zhí)行更便利的避稅計劃。

篩選出了最優(yōu)的避稅計劃以后，就可從付諸實施;在實施的過程中，要及時地注意信息反饋，以便能夠加以控制和修訂。

納稅人在投資時如何合法合理避稅呢?主要從以下幾個方面進行：

1.選擇不同行業(yè)進行投資而 減少稅負。

稅法中對于不同行業(yè)的稅負是區(qū)別對待的，有的沒有任何稅收優(yōu)惠條件，有的行業(yè)卻有大量的稅收減免優(yōu)惠政策。所以投資者在投資決策時就可以避重就輕，選擇稅負輕的行業(yè)來避稅。

2..選擇不同性質(zhì)的企業(yè)進行投資以減少稅負。

在我國的稅法及具體執(zhí)行中，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負擔(dān)是不一致的，普通企業(yè)和股份公司的稅收負擔(dān)也一致，一般股份公司與上市公司的稅收負擔(dān)又有所區(qū)別。通常，外商企業(yè)有著大量的稅收優(yōu)惠政策，上市公司比非上市公司、股份公司比普通企業(yè)具有稅收減免政策。

3. 選擇不同地點投資來減少稅收負擔(dān)。

在我國的稅法規(guī)定中，經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的企業(yè)就比內(nèi)地企業(yè)享有眾多的稅收優(yōu)惠，所以其稅收負擔(dān)要輕得多。

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