委托加工會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄(受托方的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容)

委托生產(chǎn)上的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，你懂多少呢?今天就和大家討論一下

自制材料與委托加工物資的會(huì)計(jì)科目核算

1.自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際成本 ：

借記："材料"

貸記："生產(chǎn)成本"

2.對(duì)于小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，通過設(shè)置"委托加工物資"科目核算

委托加工物資的核算主要分為以下幾步：

(1)撥付加工物資。

在小企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資時(shí)，按其實(shí)際成本:

借記:委托加工物資

貸記:"材料"/"庫存商品"等

(2)支付的加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等：

小企業(yè)應(yīng)借記"委托加工物資"，屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)，還應(yīng)：

借記"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"等

貸記:"銀行存款"等

(3)交納消費(fèi)稅：

需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況處理：

如委托加工物資收回后直接用于銷售的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅:

借記:"委托加工物資"

貸記"應(yīng)付賬款"/"銀行存款"等;

如委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，委托方準(zhǔn)予抵扣受托方代收代交的消費(fèi)稅，根據(jù)代收代交的消費(fèi)稅稅額：

借記"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅"

貸記"應(yīng)付賬款"/"銀行存款"等

(4)收回加工材料和剩余物資：

小企業(yè)委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的物資，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本:

借記:材料/"庫存商品"

貸記"委托加工物資"

委托加工繼續(xù)生產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

1.收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅單獨(dú)核算。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

2.收回用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，把受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本 ：

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

委托加工方式取得存貨做賬:

企業(yè)采用委托加工方式加工取得存貨的,應(yīng)該進(jìn)行如下賬務(wù)處理:

1. 委托方與受托方簽訂委托加工合同后,按合同向受托方發(fā)出委托加工物資:

借:委托加工物資

貸:原材料

發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi),做如下處理:

借:委托加工物資

貸:銀行存款

2.受托方加工完成時(shí),委托方向受托方支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅等：

借:委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)---應(yīng)交消費(fèi)稅(消費(fèi)稅可以抵扣的情況)

貸:銀行存款應(yīng)付賬款

3. 運(yùn)回加工物資過程中支付的運(yùn)雜費(fèi):

借:委托加工物資

貸:銀行存款

4.委托加工物資運(yùn)抵倉庫,辦理入庫:

借:原材料

貸:委托加工物資

委托加工產(chǎn)品入庫的會(huì)計(jì)處理

一. 委托方的賬務(wù)處理,發(fā)出商品時(shí):

借:委托加工物資

貸:原材料、庫存商品

支付加工費(fèi)時(shí):

借:委托加工物資---應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

發(fā)生消費(fèi)稅時(shí)按照收回的委托加工物資是否直接對(duì)外出售,計(jì)入委托加工物資的成本或應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅

最終收回時(shí):

借:庫存商品

貸:委托加工物資

二. 受托方的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容一般是:

1.收到受托加工的材料時(shí)：

按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說明.

2.對(duì)于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:

借:生產(chǎn)成本

貸:原材料---輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費(fèi)用)

3.完工入庫時(shí):

借:庫存商品---受托加工完工商品

貸:生產(chǎn)成本

4.加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí):

①確認(rèn)銷售收入:

借:應(yīng)收賬款(銀行存款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi)收入)---應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)---應(yīng)交消費(fèi)稅

(如果加工的產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費(fèi)稅義務(wù),這里的計(jì)稅價(jià)格一般參照同類產(chǎn)品的價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率)

②同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸:庫存商品---受托加工完工商品

③在備查簿中將受托加工物資注銷,貸記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量).

5.受托方上交消費(fèi)稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅

貸:銀行存款

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