一次性年終獎金個(gè)稅計(jì)算方法(全年一次性獎金適用范圍)

( 一)全年一次性獎金適用范圍

1.范圍

根據(jù)規(guī)定，全年一次性獎金是指行扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2.采用次數(shù)的限制

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

3.其他名目獎金的稅務(wù)處理

雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

4.非居民個(gè)人和無住所個(gè)人取得獎金不適用。

(二)政策期限

執(zhí)行期限延長至2023年12月31日

(三)一次性年終獎金個(gè)稅計(jì)算方法

1、全年一次性獎金并入綜合所得的稅務(wù)處理

如果納稅人選擇將全年一次性獎金并入綜合所得，那么取得的獎金就應(yīng)該與當(dāng)月的工資、薪金所得合并計(jì)算納稅。然后，等到次年的3月1日至6月30日進(jìn)行綜合所得的匯算清繳，如果多繳稅了，再按規(guī)定申請退稅。

計(jì)稅方法如下圖

2、不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù);

相關(guān)稅率如下圖

(四)案例解析及結(jié)論

小王年終獎金10000元，哪種方案更適合他呢?這個(gè)不能絕對地說哪種，一定要結(jié)合他的全年工資來看。

1、全年工資+年終獎金未超過6萬元(不考慮社保及專項(xiàng)扣除等信息)

并入綜合所得，小王不需要對自己的年終獎交稅

單獨(dú)計(jì)稅，因月均未超過3000，小王需交稅10000*3%=300元

這種情況下，并入是最好的選擇

2、全年工資+年終獎金大于6萬小于等于96000(不考慮社保及專項(xiàng)扣除等信息)

并入綜合所得和單獨(dú)計(jì)稅，對年終獎一萬而言，都是繳納3%的個(gè)稅，即300元。

3、全年工資+年終獎金大于96000(不考慮社保及專項(xiàng)扣除等信息)

單獨(dú)計(jì)稅，小王需交稅10000*3%=300元

并入綜合所得，綜合全年來看，會有1萬元因?yàn)檫@年終獎的并入，而被“擠”到了10%這個(gè)稅率當(dāng)中，也就是多交了10000*(10%-3%)=700元的個(gè)稅。

綜上，全年一次性獎金究竟是并入計(jì)稅還是單獨(dú)計(jì)稅，一定要結(jié)合該員工全年薪資動態(tài)來看，薪資不同方案不同，大家可以試算后再做選擇哦。

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