一、增值稅結轉(zhuǎn)賬務處理的科目設置
1、在“應交稅費”科目下設置“應交稅費—應交增值稅”和“應交稅費—未交增值稅”二個明細科目
2、“應交稅費—應交增值稅”設置如下專欄“應交稅—-應交增值稅”明細科目下設置多個專欄,包括:進項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等9個專欄。
其中:“進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設在借方的五個欄目,“銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設在貸方的四個欄目。
二、增值稅月末結轉(zhuǎn)正確分錄怎么寫
1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”科目。借:應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應交稅費—未交增值稅
2.將本月多交的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”科目。借:應交稅費—未交增值稅貸:應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
3.當月上交本月增值稅時:借:應交稅費—應交增值稅—已交稅金貸:銀行存款
4.當月上交上月應交未交的增值稅:借:應交稅費——未交增值稅貸:銀行存款
5.“應交稅費—應交增值稅”科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額,反映多交的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅。
6、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末,只是根據(jù)計算結果,將本月應交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的貸方,或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的借方。這個過程并不涉及“進項稅轉(zhuǎn)出”專欄的結轉(zhuǎn),如果沒有留底稅額的話,結轉(zhuǎn)后,“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為0;如果有留底稅額,“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為留底稅額。進項稅轉(zhuǎn)出是在“應交稅費—應交增值稅”明細科目下設置的一個“進項稅轉(zhuǎn)出”專欄,其發(fā)生額在貸方,作為:“進項稅額”專欄的備抵,不是轉(zhuǎn)到了未交增值稅里面,而是轉(zhuǎn)到已交稅金科目,月末余額后應該為零。借:應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出貸:應交稅金—應交增值稅—已交稅金
三、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目,核算月末轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅,同時,在“應交稅費――應交增值稅”科目下設置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。舉例說明如下(假定下列例子均是獨立的,并且無期初余額):
①、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元,進項稅額為80萬元,則月末應編制如下會計分錄:借:應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20貸:應交稅費—未交增值稅20
②、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元,進項稅額為101萬元,則月末不需編制會計分錄,此時“應交稅費—應交增值稅”賬戶有借方余額l萬元,屬于尚未抵扣的增值稅。
③、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元,進項稅額為80萬元,已交稅金30萬元(當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算),則月末應編制如下會計分錄:借:應交稅費—未交增值稅10貸:應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10
④、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元,進項稅額為120萬元,已交稅金30萬元,則月末應編制如下會計分錄:借:應交稅費—未交增值稅30貸:應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)30注意:轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元,而不是50萬元,借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。
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