出差補(bǔ)貼需要繳納個(gè)人所得稅嗎(差費(fèi)補(bǔ)助稅務(wù)處理)

出差補(bǔ)貼要交個(gè)稅嗎?前段時(shí)間公司財(cái)務(wù)人員就這個(gè)話題爭論不休，感覺誰說的都有理，今天小編就給大家講清楚出差補(bǔ)貼費(fèi)用要不要交個(gè)稅!

差旅補(bǔ)助是一項(xiàng)據(jù)實(shí)發(fā)生的補(bǔ)貼開支，只要稅法不對其提出標(biāo)準(zhǔn)的要求，則不存在標(biāo)準(zhǔn)的問題，一切必須以實(shí)際發(fā)生的金額為準(zhǔn)。 每個(gè)企業(yè)都有自己的出差報(bào)銷制度，不同的制度，對個(gè)稅的影響則截然不同。下面我們針對不同的出差報(bào)銷制度來一一分析。

方式a：出差交通費(fèi)住宿費(fèi)憑發(fā)票報(bào)銷，在公司報(bào)銷范圍內(nèi)餐飲也可發(fā)票報(bào)銷，這部分餐飲發(fā)票的報(bào)銷金額即為“出差補(bǔ)貼”。

這種采用貼發(fā)票報(bào)“出差補(bǔ)貼”的方式，形式上看已經(jīng)不是出差補(bǔ)貼了。出差補(bǔ)貼是不需要發(fā)票報(bào)銷的，看其已經(jīng)不屬于個(gè)人所得范圍，也就不存在繳納個(gè)稅的問題了。

方式b：出差交通費(fèi)住宿費(fèi)憑發(fā)票報(bào)銷，另外按照出差天數(shù)計(jì)算出差補(bǔ)貼。比如50元/天。

這種方式就真的有按日計(jì)算的“補(bǔ)貼”發(fā)放了。那么這部分補(bǔ)貼屬于員工個(gè)人所得，需要繳納個(gè)稅嗎?

由此可見，這部分出差補(bǔ)貼是不需要繳納個(gè)稅的。出差補(bǔ)貼款隨報(bào)銷一并發(fā)放，這樣補(bǔ)貼部分才可以不繳納個(gè)稅。

方式c：出差不憑發(fā)票報(bào)銷，按出差天數(shù)計(jì)算出差補(bǔ)貼，比如400元/天，隨當(dāng)月工資一并發(fā)放。

這種差旅費(fèi)管理制度稱之為“包干制”，也就是員工出差的吃住費(fèi)用自己把握，按出差天數(shù)給予固定的“補(bǔ)貼”，無需發(fā)票報(bào)銷。員工出差消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)沒有限制，自負(fù)盈虧。企業(yè)每月將員工出差期間的“補(bǔ)貼”合并到工資中發(fā)放，需要按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

差費(fèi)補(bǔ)助兩種情況稅務(wù)處理總結(jié)如下：

企業(yè)發(fā)放正常的伙食和交通費(fèi)等差費(fèi)補(bǔ)助，只要能夠提供發(fā)放差旅補(bǔ)助的合理性和真實(shí)性，是可以在企業(yè)所得稅前扣除的，這部分也是不征收個(gè)人所得稅的。財(cái)務(wù)在處理該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)注意相關(guān)證明資料的保管。

企業(yè)在報(bào)銷正常的伙食、交通費(fèi)用外，額外給出差人員一部分補(bǔ)助，這部分補(bǔ)助應(yīng)按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

差旅補(bǔ)助稅務(wù)相關(guān)提醒

提醒一

只有發(fā)生的合理的差旅費(fèi)補(bǔ)助支出才準(zhǔn)予稅前扣除。

注意：

企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

提醒二

出差補(bǔ)貼不需要發(fā)票就可以入賬。

注意：

直接填列在差旅費(fèi)報(bào)銷單里,一起做差旅費(fèi)處理。

提醒三

出差補(bǔ)助是有標(biāo)準(zhǔn)的，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的差旅補(bǔ)助才免征個(gè)稅。

注意：

出差補(bǔ)助發(fā)放公司應(yīng)該要有明確的制度，制定差旅費(fèi)報(bào)銷制度和標(biāo)準(zhǔn)，明確每天出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，超出部分不得稅前扣除，不得免征個(gè)稅。

當(dāng)然企業(yè)差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)要合理，不能過高，不然會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為利用補(bǔ)助渠道進(jìn)行變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼。我們建議企業(yè)能夠采用據(jù)實(shí)報(bào)銷的，就據(jù)實(shí)報(bào)銷;難以據(jù)實(shí)報(bào)銷的，企業(yè)建立差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷制度，規(guī)范報(bào)銷手續(xù)，只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)表明差旅費(fèi)補(bǔ)助不是變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就可以不征個(gè)稅。

提醒四

出差補(bǔ)助不屬于工資薪金所得

注意：

差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)，不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收個(gè)人所得稅。

提醒五

給員工發(fā)放各項(xiàng)差旅補(bǔ)助的時(shí)候，如果和工資一塊發(fā)放，這樣的差旅補(bǔ)貼是沒法享受免征個(gè)稅優(yōu)惠的。

提醒六

按月固定時(shí)間發(fā)放、人人有份的大額差旅補(bǔ)助，屬于變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

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